看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对?

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近期,笔者身边连续有数家企业被税务稽查,今天我们通过三个案例来学习税务稽查如何应对。

企业是如何被税务稽查选中的?

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第1张

从上述文件可以看到,税务稽查的稽查案源有以下几种:

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第2张

稽查案源中,随机抽查是我们企业无法控制的,完全 看运气。当然,如果不是重点税源户,被系统随机抽中的机率就会很低,而非企业纳税人,比如个体工商户、个人独资企业、合伙企业等就更低了。

而在有明显线索,直接立案类别中,被举报也很难控制,唯有指标异常这项,我们企业是可以调控的。

税负控制的挺好,怎么会被选中稽查呢?

前面说到:稽查案源中唯有指标异常企业是可以调控的。而这家企业把税负率一直控制在预警值之内,又怎么会被选中稽查呢?

  • 案件要点:

企业销售:水泥、沙石等

税负率:无异常

系统显示:2019年水泥购进金额3000万,销售金额1000万。

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第3张

关键点:税务风险扫描,发现以下指标出现异常

  • 重要涉税指标

所以,仅仅只控制税负率是远远不够的,因为除了税负率,税务系统还会对很多重要指标进行监控,例如:

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第4张

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第5张

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第6张

  • 小结

这家企业,虽然税负率没问题,但很明显是进销数据比对发生了问题,购进水泥远远大于销售,从而被税务系统风险扫描发现问题。

针对这类情况,我们应该如何应对?

1、控制指标不超标,这里的指标不能仅仅是税负率一项。

2、系统扫描发现问题也只是预警,如果有合理理由能解释清楚,也并不可怕

3、发现问题不能拖,要及时应对并解决。

税务稽查的处罚一定是对的吗?

  • 案件要点:

某集团企业下属子公司长年借款给总公司和总公司下属其它子公司

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第7张

税务通知书:

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第8张

因:借款未收利息,不符合独立交易原则,未视同销售,要求企业补交增值税、企业所得税、加收滞纳金。

  • 增值税

要求补交增值税依据:

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第9张

但是,最新2019年文件有了变化!

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第10张

因该企业符合企业集团内定义,我们建议向税务机关申诉按新政免缴增值税。

  • 企业所得税

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第11张

由于药业公司是高新企业,税率15%,和集团企业、酒业公司存在税率差,是否适用此条存在争议。

但同时我们发现,集团公司为管理机构,常年没有收取下属子公司管理费用。依据:

看实际案例学习企业税务稽查应该如何应对? 记账报税 第12张

按文件,药业公司可以上缴集团管理费,抵冲向集团借款视同销售的收入。

  • 小结

类似这种情况,比如总、子公司之间资金互相占用,税务上一直存在问题,不及时处理迟早会出事;同时,企业也应该及时掌握各项政策,争取合法的利益。

行业内普遍存在的情况就没有税务风险吗?

  • 案件要点

某电商企业被职业打假人税务举报,同时该职业打假人还举报税务机关以求立案。

电商收入不开票是普遍 现象。即使是现在,比如淘宝上大多数电商也是默认不开票的,要开票需要另加价。这种行业内普遍在使用的方法就没有税务风险了吗?显然不是的。电商和其它行业一样都要遵守税收法规的规定,税法上对电商并没有专门的政策可以允许其收入不开票。

电商行业还有一个特点是存在职业打假人,以往职业打假人主要是盯着商品。而现阶段,职业打假人开始抓住电商普遍不开票的税务问题就行举报以获取利益。

电商收入不开票是历史以来的普遍做法,前期由于税局普遍不检查电商,这些问题没有爆发。但现在被举报后,进入税务稽查时也只能正面接受相关处罚。

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