关于发票的四大热点问题你一定要看

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在我们日常的生活和工作中,经常会接触到发票。而今天小和为各位整理了一些有关发票的小知识,让我们来了解一下吧!

关于发票的四大热点问题你一定要看 记账报税 第1张


问题一:发票损毁了,会受到什么处罚?


根据《发票管理办法》规定,跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。


因此,发票发生擅自毁损的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。这里强调关键字“擅自”,也就是说,发票毁损是否会接受处罚主要看是否属于擅自毁损,对于在工作中因不慎偶然导致发票浸水、污损等不属于此类情形。


问题二:发票丢失了怎么办?


关于发票的四大热点问题你一定要看 记账报税 第2张


(一)一般规定

根据《发票管理办法实施细则》及国家税务总局令第48号规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发票丢失应当于发现丢失当日书面报告税务机关。办理发票挂失损毁报告应提供《发票挂失/损毁报告表》。


(二)特殊规定

1、普通发票丢失

根据财会字[1996]第19号规定,从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,代作原始凭证。


2、机动车销售统一发票丢失

根据国税函[2006]479号规定,如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车发票》的,应先按照国税函[2006]227号规定的程序办理补开《机动车发票》的手续,再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。


根据国税函[2006]227号规定,当消费者丢失机动车销售发票后,可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为:

(1)丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件(加盖销售单位发票专用章或财务专用章);


(2)到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案;


(3)由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。


3、增值税专用发票丢失

根据国家税务总局公告2014年第19号规定,具体操作如下:

(1)丢失发票联和抵扣联的情形


① 丢失前已认证的:以销售方提供的专用发票记账联复印件和销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证并留存备查;


② 丢失前未认证的:凭销售方提供的专用发票记账联复印件进行认证相符后,以专用发票记账联复印件和《证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证并留存备查。


(2)丢失抵扣联的情形


① 丢失前已认证的:专用发票发票联复印件留存备查;


② 丢失前未认证的:凭专用发票发票联进行认证,专用发票发票联复印件留存备查。


(3)丢失发票联的情形:抵扣联作为记账凭证,抵扣联复印件留存备查。


注意:现所有纳税信用等级的纳税人都已允许通过发票选择确认平台勾选认证,即只要销售方发票一开具就可以勾选认证,丢失发票抵扣联并不影响认证,不需要通过其他纸质发票联次扫描认证。


关于发票的四大热点问题你一定要看 记账报税 第3张


问题三:企业取得一张保险发票名称为:保险服务*保费-团体意外伤害保险,进项税可以抵扣吗?


根据《增值税暂行条例》及财税[2016]36号规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。


因此,税法中只是以正列举的方式明确了进项税额不得抵扣的范围。纳税人在判断取得的进项税额是否可以进行抵扣时,应当遵循的原则是只要不属于税法规定的不得抵扣的范围均可以抵扣。实务中,纳税人在进行业务处理时,应当遵循以下三点:一是是否属于一般纳税人;二是是否与生产经营相关;三是是否属于税法规定的不可以抵扣的范围。


另外,纳税人需要提供足够的证明资料证明该业务不属于税法规定的不得抵扣的范围,否则可能有税收风险。


基于上述分析,企业发生的团体意外伤害保险能否抵扣进项,不能一概而论,要看团体外出的意图,如果属于员工统一外出旅游,则该保险属于用于集体福利,取得的进项不得抵扣;如果属于企业组团考察市场,则该保险不属于不可抵扣的范围,即可以抵扣进项。


关于发票的四大热点问题你一定要看 记账报税 第4张


问题四:发票查验的年限如何规定的?


根据税总函[2019]223号规定,税务总局优化增值税发票查验平台功能,纳税人可查询5年内增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票的信息。


对于非增值税控系统下开具的发票,可以在各省税局网站上查询,查询规则具体执行当地相关规定。

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